En las comunidades de bienes, sociedades civiles y otras entidades en régimen de atribución de rentas, es muy habitual que los socios o comuneros financien la actividad mediante préstamos a su nombre personal. Esto plantea una duda frecuente:

¿Son deducibles en el IRPF los intereses de esos préstamos?

La respuesta, a la luz de la doctrina administrativa y la jurisprudencia más reciente, es sí, siempre que se cumplan determinados requisitos.

La clave: El destino del dinero, no el nombre del préstamo

La Administración ha sostenido en muchas comprobaciones que, si el préstamo está a nombre del socio y no de la entidad, los intereses no son deducibles. Sin embargo, esta interpretación ha sido claramente matizada por los Tribunales.

La Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía (Málaga) 1554/2023, de 12 de junio, establece que los intereses son deducibles cuando:

• En la escritura del préstamo los socios actúan también en nombre de la entidad.
• Consta de forma expresa que el destino del dinero es la financiación de la actividad económica (por ejemplo, la rehabilitación de un inmueble afecto).
• Existe prueba de que el capital se destinó realmente a esa finalidad.

No importa tanto quién figure formalmente como prestatario, sino la realidad económica de la operación.

¿Qué ocurre si el préstamo es anterior a la constitución de la entidad?

La Dirección General de Tributos, en la Consulta Vinculante V1780-07, ha admitido la deducibilidad de los intereses de préstamos anteriores a la constitución de la comunidad de bienes, siempre que:

• Exista una vinculación real y demostrable entre el préstamo y la actividad posterior.
• Los intereses sean soportados por la propia comunidad, y no como un gasto estrictamente personal del socio.

Es decir, se exige prueba y coherencia entre la financiación y la actividad desarrollada.

Doctrina favorable cuando el préstamo es estrictamente personal

La Hacienda Foral de Bizkaia, en su consulta de 28 de julio de 2005, fue aún más clara:

Si los socios financian a título personal la adquisición de activos afectos a la actividad (Por ejemplo, una oficina de farmacia), los intereses pueden deducirse en el IRPF de cada socio, siempre que:

• El dinero se haya destinado a la actividad.
• El socio sea quien realmente soporte el coste financiero.

Requisitos prácticos para evitar problemas con Hacienda

Para que los intereses de estos préstamos sean deducibles con seguridad, es recomendable que exista:

• Escritura o contrato donde conste el destino empresarial del préstamo.
• Trazabilidad bancaria entre el préstamo y el pago de las inversiones.
• Facturas y justificantes de las inversiones realizadas.
• Coherencia entre los flujos financieros y la actividad económica.

Cuanta más prueba documental exista, más difícil será que la Administración niegue la deducción.

A tener en cuenta:

Hoy existe una línea doctrinal y jurisprudencial clara:

• Los préstamos personales pueden considerarse afectos a la actividad.
• Los intereses son deducibles si existe vinculación real con la actividad.
• La realidad económica prevalece sobre la forma.

Si formas parte de una comunidad de bienes o sociedad civil y tienes préstamos personales vinculados a la actividad, una correcta planificación y defensa puede suponer un ahorro fiscal importante.

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